COMPTE 52 : Banques
Contenu
Ce compte enregistre les opérations financières effectuées entre l'entité, les banques agréées dans un Etat-partie et les autres banques. La liste des banques agréées est tenue par l'organisme chargé de la surveillance bancaire.
Subdivisions
521 BANQUES LOCALES5211 Banque X
5212 Banque Y
522 BANQUES AUTRES ETATS REGION
523 BANQUES AUTRES ETATS ZONE MONETAIRE
524 BANQUES HORS ZONE MONETAIRE
525 BANQUES DEPOT A TERME
526 BANQUES, INTERET COURUS
5561 Banques, intérêts courus, charges à payer
5667 Banques, intérêts courus, produits à recevoir
Commentaires
Il y a lieu de distinguer pour les banques locales, les avoirs en unité monétaire légale du pays des avoirs en devises. Parmi les premiers, il faudra séparer les avoirs liquides des avoirs soumis à restriction.
Le solde qui ressort des livres comptables doit être rapproché du solde du compte tenu par la banque et envoyé périodiquement à l'entité. Les différences éventuelles doivent être recherchées et faire l'objet d'écritures de redressement lorsqu'elles n'ont pas pour origine un chevauchement de dates.
Le dépôt bancaire à terme que l'entité peut débloquer à tout moment doit être constaté par le débit du compte 525 Banques, dépôts à terme En revanche si l'entité ne peut débloquer le dépôt sur une durée supérieure à un an le compte 2784
Banques dépôts à terme sera plus approprié.
A la clôture de l'exercice, les avoirs en monnaies étrangères sont évalués au dernier cours officiel de change connu à cette date.
Les comptes bancaires dont le solde apparaît créditeur en fin de période comptable sont inscrits au passif du bilan sous le poste "banques, découverts", sans compensation possible avec ceux des comptes bancaires présentant un solde débiteur.
Fonctionnement
Le compte 52 – BANQUES est débité des mouvements de fonds en faveur des comptes "Banques"
- par le crédit des comptes concernés.
Le compte 52 – BANQUES est crédité des mouvements de fonds en diminution des comptes "Banques"
- par le débit des comptes concernés.
Exclusions
Le compte 52 – BANQUES ne doit pas servir à enregistrer les mouvements de fonds relatifs aux opérations avec :
- les Chèques postaux et le Trésor
- les représentations locales d'institutions financières internationales ou étrangères
Il convient dans les cas d'espèce d'utiliser les comptes ci-après :
- 53 – Etablissements financiers et assimilés
- 538 – Autres organismes financiers
Eléments de contrôle
Le compte 52 – BANQUES peut être contrôlé à partir :
- des relevés bancaires ;
- des états de rapprochement bancaire.