COMPTE 54 : Instruments de trésorerie
Contenu
Les "Instruments de trésorerie" appartiennent à la catégorie des "instruments financiers".
Ils comprennent :
- les options de taux ;
- les options de change ;
- les options sur actions ;
- les instruments de trésorerie à terme.
La qualification et la classification de ces différents instruments sont opérées en fonction de la motivation ou de l'intention de l'entreprise.
- Subdivisions
542 OPTIONS DE TAUX DE CHANGE
543 OPTIONS DE TAUX BOURSIERS
544 INSTRUMENTS DE MARCHES A TERME
545 AVOIRS D'OR ET AUTRES METAUX PRECIEUX(1)
(1) Pièces, barres, lingots, louis d'or et autres métaux précieux (argent, diamant...) acquis en vue d'une cession à court terme. Ils jouent donc le rôle d'instruments de trésorerie.
Commentaires
En fonction des marchés sur lesquels les opérations sont traitées, les règles et méthodes de comptabilisation diffèrent :
- sur les marchés organisés et assimilés, dotés d'une parfaite liquidité ; évaluation au prix du marché (règle dite de mark to market) ;
- sur les autres marchés, évaluation au coût historique (règle de prudence).
Fonctionnement
Le fonctionnement de ce compte sera précisé ultérieurement en rapport avec le développement des marchés financiers.
Exclusions
Le compte 54 – INSTRUMENTS DE TRESORERIE ne doit pas servir à enregistrer :
- les opérations de crédits de trésorerie
Il convient dans le cas d'espèce d'utiliser le compte ci-après :
- 56 – BANQUES, CRÉDITS DE TRÉSORERIE ET D'ESCOMPTE
Eléments de contrôle
Le compte 54 – INSTRUMENTS DE TRESORERIE peut être contrôlé à partir des relevés et états de rapprochement bancaires.