COMPTE 104 : Compte de l'exploitant
Contenu
Ce compte sert à établir la situation de l'entrepreneur en ce qui concerne :
- les apports et compléments d'apports financiers et/ou de biens et services effectués à titre temporaire en cours d'exercice. Ces apports et compléments d'apports financiers peuvent consister en des versements dans la caisse ou sur un compte bancaire de l'entreprisel'entité ou en des règlements de dépenses de l'entreprisel'entité sur la trésorerie privée de l'exploitant ;
- les retraits effectués au cours de l'exercice pour son usage personnel ou celui de sa famille et dans le cadre de l'exploitation. Ceux-ci consistent en des :
- prélèvements en nature de biens et services, objets de l'activité, qui concourent à la détermination du résultat ;
- prélèvements financiers opérés sur un compte de trésorerie affecté à l'activité, qu'il s'agisse de prélèvements directs (retraits de fonds) ou indirects (paiement d'une dépense privée).
Subdivisions
1041 Apports temporaires1042 Opérations courantes
1043 Rémunérations, impôts, et autres charges personnelles
1047 Prélèvements d'autoconsommation
1048 Autres prélèvements
Commentaires
Le compte 104 – Compte de l'exploitant est en fait un démembrement du compte 103 – Capital personnel. A ce titre, il est systématiquement soldé à la clôture de l'exercice.
Fonctionnement
Le compte 104 – COMPTE DE L'EXPLOITANT est crédité, en cours d'exercice, des apports et compléments d'apports financiers et/ou de biens et services effectués par l'exploitant à titre temporaire
- par le débit d'un compte de trésorerie ou des comptes d'actifs correspondants.
Le compte 104 – COMPTE DE L'EXPLOITANT est crédité, à la clôture de l'exercice, du montant débiteur de son solde
- par le débit du compte 103 – Capital personnel
Le compte 104 – COMPTE DE L'EXPLOITANT est débité, en cours d'exercice, des retraits de fonds ou des prélèvements de biens et services effectués par l'exploitant, pour son usage personnel ou celui de sa famille et de l'exploitation
- par le crédit des comptes d'actifs correspondants.
Le compte 104 – COMPTE DE L'EXPLOITANT est débité, à la clôture de l'exercice, du montant de son solde créditeur
- par le crédit du compte 103 – Capital personnel.
Exclusions
Le compte 104 – COMPTE DE L'EXPLOITANT ne doit pas servir à enregistrer :
- les prélèvements et versements effectués dans des entités non individuelles
Il convient dans le cas d'espèce d'utiliser le compte ci-après :
- 462 – ASSOCIÉSApporteurs, COMPTES COURANTS DANS DES ENTREPRISES NON INDIVIDUELLESAssociés, comptes courants
Eléments de contrôle
Le compte 104 – COMPTE DE L'EXPLOITANT peut être contrôlé à partir de recoupements issus :
- des virements ;
- des fiches de caisse ;
- des relevés de banque.