COMPTE 67 : Frais financiers et charges assimilées
Contenu
Ce compte enregistre l'ensemble des charges financières dues à différents tiers intervenant dans le financement de l'entreprise (à l'exclusion de la rémunération des capitaux propres et à celle des services bancaires).
Subdivisions
671 INTERÊTS DES EMPRUNTS6711 Emprunts obligataires
6712 Emprunts auprès des établissements de crédit
6713 Dettes liées à des participations
672 INTERÊTS DANS LOYERS DE CREDIT-BAIL ET CONTRATS ASSIMILES
6721 Intérêts dans loyers de crédit-bail immobilier
6722 Intérêts dans loyers de des crédit-bail mobilier
6723 Intérêts dans loyers autres contrats
673 ESCOMPTES ACCORDES
674 AUTRES INTERÊTS
6741 Avances reçues et dépôts créditeurs
6742 Comptes courants bloqués
6743 Intérêts sur obligations cautionnées
6744 Intérêts sur dettes commerciales
6745 Intérêts bancaires et sur opérations de trésorerie et d'escompte
6748 Intérêts sur dettes diverses
675 ESCOMPTES DES EFFETS DE COMMERCE
676 PERTES DE CHANGE
677 PERTES SUR CESSIONS DE TITRES DE PLACEMENT
678 PERTES SUR RISQUES FINANCIERS
6781 sur rentes viagères
6782 sur opérations financières
6784 sur instruments de trésorerie
679 CHARGES PROVISIONNEES FINANCIERES
6791 sur risques financiers
6795 sur titres de placement
6798 Autres charges provisionnées financières
Commentaires
Lorsque l'entreprise considère comme frais à immobiliser les intérêts intercalaires dus sur la période de construction d'une immobilisation, ces intérêts sont d'abord comptabilisés au débit du compte 67 – FRAIS FINANCIERS, puis transférés au débit du compte d'immobilisation concerné par le crédit du compte 72 – PRODUCTION IMMOBILISÉE.
Des nomenclatures internes à l'entreprise doivent permettre de raccorder les intérêts payés ou dus aux emprunts ou avances reçues auxquels ils se rapportent.
Le compte 671 – INTÉRÊTS DES EMPRUNTS enregistre le montant des charges financières et assimilées que l'entreprise doit payer, en rémunération de l'utilisation des capitaux ou des avances de fonds qui lui ont été consentis par des tiers ou des entreprises liées.
Le compte 672 – INTÉRÊTS DANS LOYERS DE CRÉDIT-BAIL ET CONTRATS ASSIMILÉS enregistre la quote-part des charges financières dans les redevances versées par l'entreprise locataire (cf. Opérations et problèmes spécifiques).
Le compte 673 – ESCOMPTES ACCORDÉS enregistre le montant des réductions que l'entreprise consent sous forme d'escompte de règlement aux clients qui s'acquittent de leurs factures ou règlent leurs créances avant le terme normal d'exigibilité.
Le compte 674 – AUTRES INTÉRÊTS enregistre les charges financières versées aux associés et à divers tiers.
Le compte 675 – ESCOMPTES DES EFFETS DE COMMERCE enregistre, après la remise au banquier de l'effet à l'escompte, lors de la réception du bordereau d'escompte, le montant indiqué sur le décompte bancaire, au titre des frais prélevés pour l'opération d'escompte.
Le compte 676 – PERTES DE CHANGE enregistre à son débit les pertes de change supportées par l'entreprise au cours de l'exercice. Les écarts de conversion négatifs constatés à la clôture de l'exercice sur les disponibilités en devises sont considérés comme étant des pertes de change supportées. Le compte 676 – PERTES DE CHANGE ne doit pas être confondu avec le compte 478 – ECARTS DE CONVERSION-ACTIF qui n'enregistre que les pertes probables de change.
Le compte 677 – PERTES SUR CESSIONS DE TITRES DE PLACEMENT enregistre les charges nettes effectivement supportées par l'entreprise lorsque cette dernière réalise des pertes sur titres dont le prix de cession se trouverait inférieur au prix d'acquisition. Dans le cas d'espèce, la perte subie, à savoir la différence entre la valeur d'entrée et le prix de cession, net toutefois des frais de cession, est portée au débit du compte 677 – PERTES SUR CESSIONS DE TITRES DE PLACEMENT. Dans le cas où les frais de cession sont enregistrés distinctement (décalage de facturations), ils sont également portés au débit du compte 677.
Le compte 678 – PERTES SUR RISQUES FINANCIERS enregistre les pertes subies sur des opérations financières comportant un risque autre que le risque de perte de change. Exemples : rentes viagières, instruments de trésorerie, primes, options...
Le compte 679 – CHARGES PROVISIONNÉES FINANCIÈRES enregistre le montant des charges financières potentielles évaluées à l'arrêté des comptes, nettement précisées quant à leur objet, mais dont l'échéance ou le montant est incertain.
Fonctionnement
Le compte 67 – FRAIS FINANCIERS ET CHARGES ASSIMILEES est débité des frais dus et des pertes financières constatées
- par le crédit des comptes de tiers concernés ou des comptes de trésorerie.
Le compte 67 – FRAIS FINANCIERS ET CHARGES ASSIMILEES est débité des dépréciations à court terme des titres de placement
- par le crédit du compte 59 – DÉPRÉCIATIONS ET RISQUES PROVISIONNÉS (TRÉSORERIE).
Le compte 67 – FRAIS FINANCIERS ET CHARGES ASSIMILEES est crédité pour solde à la clôture de l'exercice
- par le débit du compte 13 – RÉSULTAT NET DE L'EXERCICE.
Exclusions
Le compte 67 – FRAIS FINANCIERS ET CHARGES ASSIMILEES ne doit pas servir à enregistrer :
- les remboursements d'emprunts contractés ou d'avances reçues
- les intérêts intercalaires d'emprunts dus au titre de la période de construction et de mise en route des immobilisations
- les commissions et courtages bancaires, rémunérations de services
- les primes de remboursement afférentes aux obligations amorties au cours de la période
Il convient dans les cas d'espèce d'utiliser les comptes ci-après :
- 16 – EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILÉES
- comptes de la classe 2 concernés
- 631 – FRAIS BANCAIRES
- 206 – PRIMES DE REMBOURSEMENT DES OBLIGATIONS
Eléments de contrôle
Le compte 67 – FRAIS FINANCIERS ET CHARGES ASSIMILEES peut être contrôlé à partir des relevés de banque et décomptes d'intérêt.